台灣和馬來西亞、泰國有租稅協定嗎？
有，台馬 1999 年生效，台泰 2012 年生效。
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台馬、台泰租稅協定：在馬來西亞或泰國工作的薪資誰課稅？183 天規則、學生與教師條款
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一分鐘重點
- 財政部一覽表：台馬協定 1996-07-23 簽署、1999-02-26 生效；台泰協定 1999-07-09 簽署、2012-12-03 簽議定書、2012-12-19 生效。受僱所得原則上由居住地課稅，但勞務在對方境內提供時，對方可以課稅。短期派駐例外須同時符合三項：在對方境內停留合計不超過 183 天（台馬：一曆年度內；台泰：任何 12 個月期間內）、報酬不是由對方居住者雇主支付、不是由雇主在對方境內的常設或固定場所負擔。學生的國外匯入生活費與獎學金免稅；受邀到對方教育機構教學或研究不超過 2 年者，報酬可免稅（條件不同）。如何申請協定待遇與扣抵，依官方最新公告為準。
協定生效時間
- 台灣－馬來西亞：1996-07-23 簽署，1999-02-26 生效
- 台灣－泰國：1999-07-09 簽署，2012-12-03 簽議定書，2012-12-19 生效
受僱所得（台泰第 15 條、台馬第 16 條）
- 原則：居住者的薪資只由居住地課稅；勞務在對方境內提供時，對方可課稅
- 短期例外，須同時符合三項才只由居住地課稅：
- （一）在對方境內停留合計不超過 183 天：台馬以一曆年度計，台泰以任何 12 個月期間計
- （二）報酬不是由對方居住者的雇主或代表雇主支付
- （三）報酬不是由雇主在對方境內的常設機構或固定場所負擔
- 因此由馬來西亞或泰國當地公司聘僱、在當地工作的薪資，當地可以課稅
學生與受訓人員
- 台泰第 19 條：到對方就讀大學或認可教育機構、受職業訓練、或領補助獎學金者，自國外匯入的生活、教育款項與補助、獎學金免稅
- 台馬第 20 條：就讀認可學校、商業或技術學徒、領補助獎學金者，國外匯入款項與獎學金免稅；與就學、生活相關的勞務報酬每年不超過 3,000 美元也免稅
教師與研究人員
- 台泰第 20 條：受對方大學、學院、學校等認可教育機構邀請，專為教學或研究、訪問不超過 2 年者，對方對該報酬免稅；限為公共利益的研究
- 台馬第 19 條：受對方公立大學、學院或類似公立機構邀請，教學或研究不超過 2 年，且居住地對該報酬課稅時，對方免稅；合約期間超過 2 年不適用
養老金
台泰第 18 條：因過去僱傭關係源自一方的養老金，只由該方課稅。台馬協定的相關規定請查閱全文。
下一步
居民身分與申報義務見本站馬來西亞 182 天規則、泰國境外所得 180 天文章；協定待遇申請程序依兩國稅務機關最新公告為準。
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以下為本文引用的官方頁面：
常見問題 FAQ
派駐泰國不到 183 天要在泰國繳稅嗎？
若同時符合三項條件，只由台灣課稅。
台泰和台馬的 183 天怎麼算？
台馬以曆年度計，台泰以任何 12 個月期間計。
下一步
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