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日本稅務居住者怎麼判定：國稅廳寫的是「住所」或「引き続き 1 年以上居所」，183 日不是門檻，在留資格也不是判定標準，非永住者另有課稅範圍

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「在日本住滿 183 天就是稅務居住者嗎」是本站依 dfs 相近字串（日本 居住者 非居住者）選定的主題。國稅廳說明日本所得稅法的居住者怎麼判定時，寫的是兩個條件：在日本有「住所」，或到現在為止繼續 1 年以上有「居所」。這篇整理國稅廳的說明，查證日 2026-10-17；稅務是個案判斷，本站只整理一般規則，個案請洽稅務署或稅理士。

日本所得稅法怎麼定義居住者

國稅廳 No.2875 與 No.2010 說明：

• 居住者： 在日本國內有「住所」，或到現在為止繼續 1 年以上有「居所」的個人。
• 非居住者： 居住者以外的個人。
• 住所： 指「個人生活的本拠」；是否為生活本拠，依「客觀事實」判定，也就是這個人的生活中心在哪裡。一定情形下，可依職業等進行「住所的推定」。
• 居所： 不是生活本拠，但這個人現實居住的地方。

換句話說，日本國內法的判斷核心是生活本拠與居住事實，而不是一個「183 天」的天數門檻。本站查閱 No.2875 與 No.2010 這兩頁，沒有看到 183 日的規則；而國稅廳 No.2012（居住者、非居住者的判定：有複數滯在地者）的注則直接說明：因為不是僅以滯在天數判斷，即使在外國待滿 1 年的一半（183 日）以上，也可能是日本的居住者。其他國家的稅法或租稅條約是否使用 183 日，要看各自的規定，不能直接套用到日本國內法。

在留資格與判定的關係

國稅廳頁面在判定居住者時，沒有用到「在留資格」或簽證種類。因此：

• 持留學、工作、打工度假或其他在留資格，本身不決定稅務居住者身分。
• 在留資格與稅務居住者是兩個不同的判斷；官方在這兩頁沒有說明兩者如何對應，待確認。
• 打工度假者在日本停留 1 年，剛好落在「1 年居所」的邊緣（本站推論），個案要看實際居住與生活本拠，見〈打工度假期間的稅金與年金〉。

居住者的課稅範圍

居住者分兩類：

1. 非永住者以外的居住者： 國內外所有所得都課稅。
2. 非永住者： 居住者中沒有日本國籍、且過去 10 年以內在日本有住所或居所的期間合計 5 年以下的個人。課稅範圍是國外源泉所得以外的所得，加上國外源泉所得中在日本國內支付或匯入日本國內的部分。

非居住者： 只就日本國內產生的所得（國內源泉所得）課稅。所得稅率與速算表見〈日本所得稅與扣繳〉。

租稅條約的判定順序

國稅廳 No.2875 另說明：租稅條約為了防止與規定不同的國家之間的雙重課稅，訂有判定個人是哪一國居住者的方法，例如個人依①恆久性住居所在地、②利害關係中心所在地、③常用住居所在地、④國籍的順序判定。國稅廳列出的是「我國所締結租稅條約的一例」；日本與台灣之間的稅務安排如何適用，國稅廳這兩頁沒有說明，本站沒有查證，不替任何人判斷。

官方沒有寫（本站沒有取得）的部分

• 1 年以內短期離開日本是否中斷「繼續 1 年以上」：官方頁面列出的相關質疑應答事例，本站沒有逐項整理，待確認。
• 住所推定的具體條件：國稅廳有「別紙 住所的推定」，本站沒有逐項整理。
• 台日之間的雙重課稅安排：待確認。

怎麼做

1. 把在日期間的實際居住狀況記下來：住居、家屬、工作、出入境日期，這些是判定「生活本拠」的客觀事實。
2. 不要只用「183 日」判斷，以國稅廳的住所與居所為準。
3. 離開日本前，向稅務署確認自己當年度是居住者或非居住者，以及非永住者的課稅範圍。
4. 有跨國所得時，請稅理士確認租稅條約的適用。
5. 把國稅廳的頁面日期（令和 8 年 4 月 1 日現行法令）一併記下，稅制會變。

容易踩雷

• 把 183 日當成日本的單獨門檻。國稅廳 No.2012 的注明說，在國外待滿 183 日以上仍可能是日本居住者。
• 把在留資格當成稅務居住者的判斷依據。官方頁面沒有這樣寫。
• 以為非永住者就是不用繳稅。非永住者仍有課稅範圍。
• 把非居住者與居住者的課稅範圍搞混。兩者課稅範圍不同。
• 忽略租稅條約，卻在兩國各申報一次。

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